- NVG-golf

Eindejaars BTW-special - een bijdrage van Leisure & Tax

Het einde van het jaar nadert en daarmee ook de laatste BTW-aangifte van 2011. In deze aangifte dienen nog verschillende correcties te worden opgenomen voor o.a. het privégebruik van goederen of het gewijzigd gebruik daarvan. Hieronder een korte beschrijving van enkele punten om aandacht aan te besteden.

Privégebruik auto van de zaak
Vanaf 1 juli 2011 is de ondernemer die aan de werknemer een auto ter beschikking stelt, zonder dat daar een vergoeding tegenover staat, BTW verschuldigd over het werkelijk privégebruik. Woon-werkverkeer wordt ook aangemerkt als privégebruik. Goedgekeurd wordt dat de verschuldigde BTW wordt vastgesteld op 2,7% van de catalogusprijs (inclusief BTW en BPM) van de betreffende auto. Dit betekent dat de ondernemer alle BTW op de gemaakte autokosten in aftrek kan brengen en de verschuldigde BTW over het privégebruik in het laatste BTW-aangifte van het jaar aangeeft. Op 1 juli is ook de speciale regeling voor bestelauto's vervallen. Er wordt wel gekeken naar weer een soortgelijke regeling.

Tot 1 juli 2011 geldt de oude regeling nog, waarbij 12% BTW verschuldigd is over een bepaald percentage (25%, 20%, 14% of 0%) van de aanschafwaarde van de auto. Dit betekent dat in de laatste BTW-aangifte over 2011 beide regelingen moeten worden toegepast. Tot 1 juli geldt dus ook nog de speciale regeling voor bestelauto's.

Privégebruik goederen
BTW is aftrekbaar voor zover de goederen worden gebruikt voor zakelijke activiteiten en de ondernemer BTW-belaste activiteiten verricht. Dit betekent dat wanneer goederen deels privé worden gebruikt, de BTW niet geheel in aftrek kan worden gebracht. Als bijv. aan een werknemer een telefoon ter beschikking wordt gesteld voor zakelijke doeleinden, dan is de BTW op het privégebruik niet aftrekbaar. De BTW kan bij aanschaf en gebruik van de telefoon volledig in aftrek worden gebracht, maar dient dan aan het einde van het jaar naar rato van het privégebruik te worden gecorrigeerd.

Personeelsverstrekkingen
Gedurende een jaar kunnen personeelsleden diverse verstrekkingen ontvangen. Denk daarbij aan gratis goederen, een kerstpakket of personeelsfeest. Als de waarde van alle verstrekkingen niet meer is dan € 227 (exclusief BTW) per persoon per jaar, dan is de BTW volledig aftrekbaar. Wordt dit bedrag overschreden, dan is de BTW in het geheel niet aftrekbaar. Omdat meestal pas aan het einde van het jaar duidelijk wordt of het drempelbedrag van € 227 wordt overschreden, is de laatste aangifte van het jaar de mogelijkheid om de eventueel te veel in aftrek gebrachte BTW te corrigeren. Let wel, aftrek van BTW is uiteraard alleen toegestaan voor zover er BTW-belaste activiteiten worden verricht.

Voor relatiegeschenken geldt een soortgelijke regeling.

Gewijzigd gebruik (on)roerende zaken
Bij de aanschaf van roerende en onroerende zaken kan de BTW in aftrek worden gebracht voor zover er BTW-belaste activiteiten mee worden verricht. Deze activiteiten kunnen veranderen of het gebruik van bijv. de tractor of het gebouw kan veranderen. Hierdoor kan het nodig zijn om aan het einde van het eerste jaar de afgetrokken BTW te herrekenen of in de volgende 4 jaar (roerende zaken) dan wel 9 jaar (onroerende zaken) de BTW aan het einde van het jaar te herzien. Simpel gezegd betekent dit dat als de BTW belaste activiteiten zijn toegenomen of juist zijn afgenomen, de eerder in aftrek gebracht BTW dient te worden gecorrigeerd in de laatste BTW-aangifte van het jaar.

Terug naar overzicht

NVG-golf

Eindejaars BTW-special - een bijdrage van Leisure & Tax

Contact